Test BEC e consiglio di amministrazione - manichini

La parte dell'esame CPA, il contenuto del test sull'ambiente e sui concetti aziendali (BEC) è simile a quello che si vede in uno studente universitario curriculum della scuola di business. Il più alto livello di responsabilità per un'azienda è assegnato al consiglio di amministrazione. Anche l'ambiente di controllo aziendale - la visione da parte del management dell'importanza dei controlli - è importante.

Potresti vedere questo concetto chiamato "il tono in alto. "L'ambiente di controllo include le politiche messe in atto per garantire che i report finanziari siano accurati e che le risorse siano utilizzate correttamente.

Il consiglio di amministrazione

Quasi tutte le imprese hanno un consiglio di amministrazione, il cui scopo è quello di rappresentare gli stakeholder in materia aziendale. In un'entità senza fini di lucro, i membri del consiglio di amministrazione possono essere nominati per rappresentare i donatori. In una società a scopo di lucro, gli azionisti eleggono membri del consiglio di amministrazione. Ogni compagnia pubblica è tenuta a eleggere un consiglio di amministrazione.

Il consiglio di amministrazione stabilisce le politiche di gestione per la gestione del business. Se la società ha una società di CPA eseguire un audit, il rapporto di audit è indirizzato al consiglio di amministrazione. La maggior parte delle aziende pubbliche ha un comitato di revisione composto da membri del consiglio di amministrazione. Il gruppo è una linea diretta di comunicazione dalla società di audit al consiglio di amministrazione.

Il consiglio di amministrazione gestisce anche importanti decisioni relative al business. Ecco alcuni esempi:

• Assunzione e licenziamento di alti dirigenti, incluso l'amministratore delegato

• Decidere se dichiarare un dividendo

• Determinare l'ammontare e il tipo di compenso esecutivo per l'alta direzione

I membri del consiglio di amministrazione devono aderire al principio lealtà , il che significa che se un membro del consiglio viene presentato con un'opportunità che potrebbe aiutare l'azienda, lui o lei ha l'obbligo di presentare prima questa opportunità all'azienda. In altre parole, il membro del consiglio di amministrazione non può mettere i propri interessi commerciali davanti agli interessi dell'azienda.

Supponiamo che un membro del consiglio di amministrazione scopra che un magazzino viene offerto in vendita. Il membro del consiglio di amministrazione possiede un'attività che potrebbe utilizzare più spazio di magazzino. Il principio del dovere di lealtà afferma che il membro del consiglio di amministrazione dovrebbe presentare la vendita del magazzino alla società, prima di considerare i propri interessi commerciali.

Valutazione dell'ambiente di controllo dell'azienda

Il test di auditing e attestazione (AUD) copre l'area dei controlli interni. Tuttavia, i controlli interni riguardano anche la corporate governance, che copre il test BEC.

I controlli interni sono le politiche messe in atto per aiutare un'azienda a raggiungere questi obiettivi:

• Operazioni: I controlli aiutano un'azienda a produrre un prodotto o un servizio in modo efficiente.Controlli interni efficaci assicurano che le risorse aziendali (materie prime, ore di lavoro) non vengano sprecate durante la produzione.

• Report finanziari: I controlli interni correttamente strutturati aiutano un'azienda a generare rendiconti finanziari affidabili.

• Conformità normativa: Un sistema di controllo interno consente a un'azienda di rispettare le leggi e le normative del settore.

Oltre ai controlli stessi, la gestione ha bisogno di un sistema per comunicare le politiche di controllo interno all'intera organizzazione. La gestione dovrebbe anche dare seguito per assicurare che i dipendenti stiano implementando i controlli.

Il test BEC include concetti di controllo interno promossi dal Comitato delle organizzazioni sponsor (COSO). COSO fornisce indicazioni di controllo interno alle aziende e promuove idee sulla gestione dei rischi e il rilevamento delle frodi. Il sito web di COSO spiega che l'entità è un'iniziativa congiunta di cinque gruppi del settore privato, tra cui l'AICPA.

COSO separa i controlli interni in cinque componenti:

• Ambiente di controllo: Questo descrive la vista della direzione dell'importanza dei controlli interni. Si rivolge all'etica, ai valori e alla filosofia della direzione.

• Valutazione del rischio: La valutazione del rischio è il processo di valutazione dei rischi che possono impedire all'azienda di raggiungere gli obiettivi dei controlli interni. I rischi possono essere interni, ad esempio il rischio che i dipendenti non siano adeguatamente formati sui controlli. Esistono anche controlli esterni, che riguardano l'industria di un'azienda.

• Attività di controllo: Le attività di controllo sono politiche messe in atto per garantire che gli obiettivi di controllo siano realizzati. Le politiche possono includere l'approvazione scritta degli acquisti, che garantisce che le risorse siano utilizzate in modo responsabile. Un'altra politica, la riconciliazione dei conti bancari, protegge il denaro dell'azienda dal furto.

• Informazioni e comunicazioni: I controlli interni devono essere in forma scritta e comunicati a tutti i membri dell'organizzazione. Tutti i dipendenti devono essere chiari sulle loro responsabilità relative ai controlli interni. Gli aggiornamenti devono essere comunicati a livello aziendale.

• Monitoraggio: Il monitoraggio delle procedure di controllo interno aiuta la direzione a valutare se le procedure sono efficaci. Supponiamo, per esempio, che ogni documento di spedizione per una vendita di un prodotto debba essere abbinato a una copia della fattura del cliente. La revisione della direzione indica che il 20% dei documenti di spedizione del mese non corrisponde a una fattura. La società può concludere che il controllo non è efficace. Per migliorare il controllo, i dipendenti hanno bisogno di una formazione adeguata.