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La sezione di contabilità e rendicontazione finanziaria (FAR) dell'esame CPA copre i rendiconti finanziari di base inclusa la dichiarazione flussi di cassa . Dopo aver preparato lo stato patrimoniale e il conto economico, un contabile si sposta in genere sul rendiconto finanziario.
La dichiarazione dei flussi di cassa documenta le fonti e gli impieghi di un'azienda per un determinato periodo di tempo, ad esempio un mese o un anno. La dichiarazione separa i flussi di cassa in tre attività.
| Tipo di attività | Descrizione | Esempio di flusso | Esempio deflusso |
|---|---|---|---|
| Attività operative | Le attività operative rappresentano i flussi finanziari in entrata e deflussi
dalle tue attività lavorative quotidiane. La maggior parte delle transazioni in contanti saranno operative. |
Ricevute di cassa da parte dei clienti | Pagamento delle scorte e del libro paga delle imprese |
| Attività di finanziamento | Raccolta di denaro per gestire la tua attività - e ripagarla
- sono considerate attività di finanziamento. |
Contanti ricevuti dall'emissione di azioni o debito | Pagamento agli azionisti di un dividendo |
| Attività di investimento | L'acquisto e la vendita di attività sono considerate attività di investimento
. |
Scrittura dell'assegno per un nuovo camion aziendale | Vendita di un pezzo di attrezzatura |
Il processo qui descritto è il metodo diretto della dichiarazione dei flussi di cassa . Puoi visualizzare il processo di preparazione della dichiarazione dei flussi di cassa pensando al libretto degli assegni della tua azienda. Prepari la dichiarazione raggruppando i tuoi depositi, assegni e debiti in attività operative, di finanziamento e di investimento.
Quando stai esaminando il libretto degli assegni della tua azienda, individua prima le transazioni correlate alle attività di finanziamento e investimento. Ci saranno meno di quelle transazioni. Dopo aver completato tale processo, tutti i flussi di cassa rimanenti si riferiscono alle operazioni. Questo trucco rende il processo rapido, perché prima estrai il set più piccolo di transazioni in contanti.
Completa la dichiarazione dei flussi di cassa aggiungendo la variazione netta in contanti per ciascuna delle tre attività. Diciamo che il cambio netto in contanti per l'anno è un aumento di $ 5.000. Aggiungete il saldo iniziale in contanti al cambio netto e avrete il saldo finale in contanti per il periodo. Se il tuo saldo iniziale in contanti è $ 30, 000, il tuo saldo finale in contanti dovrebbe essere $ 30, 000 saldo iniziale + $ 5, 000 aumento netto in contanti = $ 35.000 finendo saldo di cassa.
Per concludere questo processo, verificare che il saldo finale in contanti ($ 35, 000) corrisponda al saldo finale nel bilancio dell'ultimo giorno del periodo.Se si sta preparando una dichiarazione dei flussi di cassa per maggio, il saldo in contanti di $ 35.000 dovrebbe essere d'accordo con il saldo di cassa nel bilancio del 31 maggio. Se i due numeri non sono d'accordo, rivedere la dichiarazione dei flussi di cassa per gli errori.
I contabili di solito preparano lo stato patrimoniale e il conto economico prima del rendiconto finanziario, quindi se i due saldi di cassa non sono d'accordo, l'errore è probabile nel rendiconto finanziario.
Il metodo indiretto dei flussi di cassa tratta i flussi finanziari per le spese operative in modo leggermente diverso. Questo metodo si riferisce alla base della contabilità per competenza. La base di competenza registra le entrate quando viene guadagnata e pubblica le spese quando sono sostenute, indipendentemente da quando si muovono contanti. Il metodo di competenza genera voci in crediti (per entrate) e debiti (per spese).
Con il metodo indiretto, i flussi di cassa per le attività operative iniziano con l'utile netto in cima. È possibile presumere che la società utilizzi il metodo di maturazione (salvo diversa indicazione). Quindi la prima linea nella sezione delle attività operative è il reddito netto usando il metodo dell'accumulazione. Si riconciliare quindi dal reddito netto al flusso di cassa dalle attività operative.
Per riconciliare dal reddito netto in denaro, si rimuove l'attività del conto economico non monetario. In altre parole, si rimuove l'impatto della dichiarazione dei redditi dell'uso del metodo dell'accantonamento. Ecco due esempi:
-
Il saldo delle assicurazioni prepagate diminuisce a marzo. La voce di diario per ridurre l'assicurazione prepagata è un debito (aumento) per le spese di assicurazione e un credito (diminuzione) per l'assicurazione prepagata. A marzo, le spese assicurative sono superiori a incassi pagati per le spese di assicurazione.
Tenere presente che la base di cassa non dovrebbe coprire le spese assicurative a meno che non siano stati pagati i contanti durante il periodo. In questo caso, la spesa assicurativa è stata registrata a causa di un saldo prepagato. Per riconciliare il reddito netto in denaro, si aggiunge la diminuzione del saldo prepagato al reddito netto.
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Le spese di ammortamento e le spese di ammortamento sono voci non in contanti. Queste voci riducono il reddito netto ma non comportano una diminuzione in contanti. Per riconciliare l'utile netto con il flusso di cassa per le operazioni, queste spese vengono aggiunte. Il metodo di pagamento in contanti non tiene conto di nessuna di queste spese, perché non accade nulla in contanti.
Dopo aver esaminato il libretto degli assegni, si avrà la variazione netta dei flussi di cassa per le operazioni. Quell'importo è la vostra cifra di controllo per il metodo di flusso di cassa indiretto. Quando si completa la riconciliazione dal reddito netto alla liquidità, il totale in contanti dovrebbe concordare la variazione dei flussi di cassa per le attività operative. Se la riconciliazione non è conforme alla modifica in denaro, controlla il tuo lavoro per eventuali errori.
