Tassazione dei trust e delle proprietà e del test del regolamento del CPA Exam - dummies

Fiducia e le questioni relative alla tassazione immobiliare sul test del regolamento (REG) dell'esame CPA richiedono di conoscere diverse formule complesse. Dovresti comprendere i concetti relativi al reddito netto distribuibile, al calcolo delle imposte per i trust e alla tassazione delle proprietà.

Ecco alcuni termini importanti che il test REG può coprire:

• Principal (corpus): Principal è il patrimonio che costituisce il trust o la tenuta. Il principale viene anche definito come corpus .

  È possibile collegare questa definizione di capitale con la definizione di obbligazione del capitale (l'importo che un mutuatario restituisce alla scadenza).

• Beneficiario: Il beneficiario è la persona che riceve il capitale dal trust o dalla persona che ha diritto al beneficio del corpus.

• Fiduciario: A fiduciaria è una persona messa in una posizione di fiducia. Un fiduciario è un fiduciario per un trust e un esecutore è un fiduciario per una proprietà. Un fiduciario ha il dovere di detenere e investire l'importo principale e anche di allocare e distribuire il reddito generato dalla fiducia o investimenti immobiliari.

I donatori (coloro che regalano beni) sono valutati come una donazione; tuttavia, per i trust e le proprietà, le tasse sono valutate sul beneficiario. Questa differenza rafforza un punto chiave: supponiamo che un individuo decida di non utilizzare un trust o di impostare i documenti per un piano di successione.

Invece, il contribuente decide di trasferire beni alle persone solo donando beni mentre lui o lei è ancora in vita. Invece di avere il beneficiario a pagare le tasse, le imposte sono pagate quando le attività sono dotate.

L'introduzione del reddito netto distribuibile

L'utile netto distribuibile (DNI) calcola la parte imponibile del capitale, del reddito e delle plusvalenze generate da un fondo fiduciario o immobiliare. I trust e le proprietà completano il modulo IRS 1041. Ecco la formula DNI:

DNI = reddito lordo rettificato + tasse - interessi esenti - detrazioni - plusvalenze

Ecco le definizioni per ciascuno dei termini DNI:

• rettificato lordo reddito (AGI): Questo importo comprende tutte le entrate generate dal trust o dal patrimonio. L'AGI include gli interessi imponibili maturati su investimenti, reddito da dividendi, canoni e commissioni guadagnate. Questo importo è diverso dall'AGI per una dichiarazione dei redditi personale.

• Interessi esenti da imposte: Il reddito derivante da obbligazioni municipali esenti da imposta viene aggiunto al calcolo del DNI, così come gli interessi esenti da imposta vengono aggiunti al reddito netto per calcolare l'imposta minima alternativa (AMT).In entrambi i casi, gli interessi esenti da imposta vengono aggiunti al calcolo del reddito imponibile.

• Detrazioni: I contributi di beneficenza sono detratti dalla formula DNI. Il trust o il patrimonio possono anche detrarre le spese aziendali, come i costi contabili e legali associati al trust. Possono anche essere detratte le commissioni pagate all'esecutore o al fiduciario.

• Plusvalenze: I guadagni in conto capitale vengono aggiunti al capitale del trust, non al reddito. Se il trustee vende 100 azioni della General Electric nel trust per un guadagno di $ 3 000, tale guadagno viene aggiunto al capitale del trust.

Fiducia del trust

Ecco i due tipi di trust che sono più spesso testati:

• Semplice: Un trust semplice richiede che l'importo principale rimanga nel trust. Tutto il reddito deve essere distribuito al beneficiario. Un trust semplice non consente una detrazione per fini fiscali. Complesso

• : Se si imposta un trust complesso, è possibile distribuire il capitale e il reddito generato dal trust. Tuttavia, non è necessario distribuire tutte le entrate generate. Il complesso di fiducia è permesso una deduzione di beneficenza.

La tassazione di un trust si basa sul reddito netto distribuibile. La possibilità di spostare capitale o reddito dal trust non determina la tassazione. Ad esempio, un trust complesso può essere tassato sul reddito che non è distribuito a un beneficiario.

Lavorare sulla tassazione dei beni immobili

Il test REG si concentra sui problemi immobiliari che si verificano quando l'individuo muore. L'evento è indicato come decesso del defunto . Come nel caso dei trust, una proprietà viene tassata sul reddito generato nella proprietà. Quando l'individuo muore, Form 706 deve essere archiviato. Il ritorno è dovuto con qualsiasi pagamento di responsabilità fiscale entro mesi dalla morte del defunto.

L'esecutore o una persona designata dall'esecutore compila la dichiarazione dei redditi. L'esecutore ha una scelta da fare sul valore delle attività. I beni della proprietà possono essere valutati alla data di morte o sei mesi dopo la data di morte.

La dichiarazione dei redditi può essere vista come una procedura in due fasi. In primo luogo, un contabile calcola la tassa provvisoria. Quindi la tassa provvisoria viene regolata per le eventuali tasse regalo pagate e il credito unificato per calcolare le imposte patrimoniali nette dovute. Vedrai che, al momento della morte, il calcolo della tassa di proprietà combina la tassa di proprietà con le tasse regalo già pagate.

Innanzitutto, ecco la formula per la tassa provvisoria :

La tenuta lorda è l'intero valore della proprietà della proprietà. Questo valore si basa sul metodo di valutazione scelto (data di morte o sei mesi dopo la morte). Le quote hanno detrazioni di indennità, come tasse e spese legali e onorari per l'esecutore.

La formula aggiunge tutti i regali che sono tassabili. Dopo aver aggiunto gli elementi per calcolare la base imponibile, moltiplicare la base imponibile per l'aliquota dell'imposta di successione per calcolare la tassa provvisoria.

La seconda formula, imposta patrimoniale netta dovuta, prende la tassa provvisoria e aggiunge l'impatto di eventuali tasse regalo pagate e il credito unificato:

Le compensazioni unificate il debito del contribuente e le imposte sul patrimonio.Al momento della stesura di questo documento, un contribuente può donare fino a $ 5 milioni durante la sua vita e non pagare alcuna imposta sui regali.

Tieni presente che la maggior parte delle domande del test REG su questo argomento non ti chiederanno questo intero calcolo. Invece, una domanda potrebbe darti alcuni di questi numeri e chiedere una porzione di un calcolo.