La definizione di un audit per l'esame CPA - dummies

Per l'esame CPA, è necessario avere una conoscenza approfondita di ciò che è. Quando un CPA esegue un audit, fornisce un parere. L'opinione riguarda il fatto che i rendiconti finanziari presentino le informazioni in modo equo, in tutti gli aspetti rilevanti e in conformità agli standard di segnalazione applicabili. Un parere di revisione commenta se i rendiconti finanziari non contengano anomalie significative. Considera questi punti aggiuntivi:

Essendo materialmente corretto: Il termine materiale, che compare in questo libro, si riferisce a un problema o una quantità che è rilevante o importante. Un revisore dei conti non fornisce un'opinione sul fatto che i finanziari siano esattamente corretti. Il CPA fornisce un alto livello di sicurezza ma non un livello assoluto di sicurezza. Al contrario, il revisore esprime un'opinione sul fatto che i dati finanziari siano materialmente corretti.
Aderenza agli standard di rendicontazione: Ogni entità ha standard di reporting per la propria specifica serie di stati finanziari. I regolatori e gli standard industriali richiedono determinati standard per la rendicontazione finanziaria. Ad esempio, le aziende pubbliche (quelle che emettono titoli al pubblico) devono rispettare gli standard di segnalazione SEC. Un revisore può dichiarare che il cliente ha rispettato i requisiti di segnalazione SEC.
Rendiconti finanziari: Il rapporto di audit affronta la situazione finanziaria della società, i risultati delle operazioni e i flussi di cassa. Più avanti in questo capitolo, vengono visualizzati i rendiconti finanziari specifici che fanno parte di un controllo.
Declinazioni di responsabilità e opinioni negative: Un CPA può rinunciare a un'opinione o emettere un parere negativo. Spiego disclaimer e opinioni negative più avanti nel capitolo.

Gli standard di controllo generalmente accettati (GAAS) sono un sistema di linee guida che i CPA utilizzano durante l'esecuzione degli audit. (È possibile trovare informazioni su GAAS visitando il sito Web AICPA.) GAAS richiede a un revisore di ottenere una comprensione dei controlli interni della società e di valutare il rischio di frode.

La frode è definita in generale come intenzionale intenzione di ingannare. A fini di controllo, rischio di frode è il rischio che un dipendente della società intenzionalmente tenti di erroneamente indicare i rendiconti finanziari.

GAAS richiede inoltre che la CPA corrobori gli importi e le informazioni riportate nei rendiconti finanziari. I revisori confermano queste informazioni raccogliendo elementi probativi. I documenti contabili prodotti dai clienti non sono prove sufficienti per fornire un parere sui rendiconti finanziari. Il CPA deve completare più procedure e raccogliere più prove.Qui ci sono diverse procedure per la raccolta di elementi probativi:

Richiesta: Chiedi alla direzione e al personale della società su alcune transazioni contabili. Se, ad esempio, il saldo dei crediti è in aumento più veloce delle vendite, il CPA può chiedere alla direzione perché i clienti pagano più lentamente. La risposta del cliente può aiutare a spiegare il crescente saldo dei crediti.
Ispezione fisica: Un CPA spesso ispeziona fisicamente le risorse per confermare la loro esistenza. Ad esempio, un contabile esegue spesso conteggi fisici di inventario vicino alla data di bilancio. La data di bilancio è la data del bilancio sottoposta a verifica.

La data del bilancio è sempre quella dell'ultimo anno dell'anno fiscale della società (il 31 dicembre, per esempio). Il CPA confronta gli articoli elencati nei record di inventario con gli articoli fisici che conta nel magazzino.
Osservazione: I contabili raccolgono elementi probativi semplicemente osservando i dipendenti che eseguono le attività. Supponi che un'azienda abbia un controllo per la spedizione. Il reparto spedizioni assicura che ogni spedizione del cliente corrisponda ai dettagli della fattura inviata anche al cliente. Un CPA può visitare il reparto spedizioni e verificare se i dipendenti stanno confrontando le fatture con i documenti di spedizione.
Conferma di terze parti: Generalmente, la conferma delle informazioni con una terza parte - qualcuno al di fuori dell'azienda - è considerata più affidabile dei dati all'interno dell'azienda. La terza parte ha meno motivi per manipolare i dati di quanto non faccia la società sottoposta a revisione.

I CPA spesso inviano conferme scritte a soggetti esterni che fanno affari con il cliente. Ad esempio, un CPA può inviare copie delle fatture ai clienti e chiedere loro di confermare se la fattura è per gli articoli effettivamente acquistati.

Se il cliente è debitore in base alla fattura, la procedura di conferma aiuta a convalidare i crediti. La ditta CPA dovrebbe spedire le conferme e le conferme completate inviate all'ufficio della ditta CPA. Questo processo impedisce qualsiasi manipolazione da parte del cliente sotto controllo.
Esame: I CPA esaminano i record per determinare se le transazioni sono state gestite correttamente. Supponiamo che la società abbia emesso debiti a lungo termine utilizzando un legame societario. Il contabile esamina il documento di prestito per confermare gli interessi passivi dovuti ogni anno. Il CPA può quindi controllare l'attività del conto in contanti per confermare che l'interesse è stato effettivamente pagato.

Per verificare il numero di azioni ordinarie in circolazione, il CPA rivede il numero di azioni detenute dal pubblico in base alle registrazioni del registrar. Un registrar è una società indipendente che tiene traccia della proprietà delle azioni per una determinata azienda. I registri del registro dovrebbero concordare con le azioni ordinarie in circolazione nei rendiconti finanziari della società.
Revisione analitica: La revisione analitica considera le tendenze e i confronti nei rendiconti finanziari. Supponiamo che il CPA noti che il saldo di cassa è in calo durante l'anno.Il cliente sta raccogliendo denaro più lentamente. Se il contabile nota che il saldo della contabilità fornitori è in aumento, ciò sarebbe coerente con un saldo di cassa in declino. La compagnia sta raccogliendo denaro più lentamente, quindi i debiti sono in aumento.

Tutti i passaggi necessari per controllare una particolare area della società sono elencati in un programma di controllo . Puoi pensare a un programma di controllo come una lista di controllo. In effetti, i revisori iniziali o inseriscono un segno di spunta in ogni fase del programma di audit man mano che completano il lavoro. Se un revisore rileva che è necessario modificare un saldo del conto, propone una regolazione della voce .